小规模纳税人税务登记后如何进行申报？

刚拿到税务登记证的小规模纳税人老板，看着手里的申报表和电子税务局登录界面，是不是常常一脸茫然？“我这个季度卖了多少钱？要交多少税？申报期限是哪天？逾期了会不会罚款？”这些问题，几乎每个新办企业主都会遇到。作为在加喜财税摸爬滚打12年、干了近20年会计财税的中级会计师，我见过太多因为申报流程不熟悉导致的多缴税款、逾期罚款，甚至是信用受损的案例。其实，小规模纳税人申报并不复杂，只要掌握关键步骤和方法，就能轻松搞定。今天，我就以一个“老会计”的经验，手把手带你理清税务登记后的申报全流程，让你少走弯路，安心经营。

登记后首件事

税务登记拿到手，千万别急着马上申报！先花点时间把“基础功课”做扎实，否则后续申报时麻烦不断。第一步，**确认税务信息是否准确**。拿到税务登记证后，仔细核对上面的纳税人识别号、企业名称、经营地址、法人信息、经营范围等，和营业执照是否一致。有一次，我帮一个餐饮客户办理登记时，发现税务登记证上的经营范围漏了“预包装食品销售”，而客户实际有这项业务，导致后来申报时无法开食品类发票，只能跑税务局变更，耽误了半个月。记住，税务信息是申报的“身份证”，错了全乱套。

第二步，**确认税种核定情况**。小规模纳税人通常需要核定增值税、附加税费、企业所得税等税种。登记后，主管税务机关会通过“税种核定通知书”告知你具体核定的税种、征收方式（查账征收还是核定征收）、征收率（增值税通常是3%或1%）等。比如，很多小规模纳税人不知道自己是否被核定了消费税，如果是生产应税消费品的，即使销售额小，也可能需要申报。我见过一个做实木家具的客户，以为小规模不用交消费税，结果被税务局通知补税加罚款，就是因为没仔细看税种核定通知书。

第三步，**签订三方协议**。现在大部分申报都通过电子税务局进行，需要签订“银行、税务、企业三方协议”，实现税款自动扣款。拿着税务登记证、营业执照、银行开户许可证（或基本存款账户信息），到开户银行办理，然后通过电子税务局提交协议信息。记得检查协议上的账号、户名是否正确，否则扣款失败会导致逾期。有一次，客户把“纳税人识别号”输成了“统一社会信用代码”，导致扣款失败，幸好申报期内及时发现，重新签订了协议。

第四步，**建立财务制度**。不管规模大小，都要有基本的账簿记录，比如收入台账、成本费用台账、发票登记簿。小规模纳税人可以不用设置复杂的总账、明细账，但至少要清楚记录每一笔收入、支出，以及开出去的发票金额、收到的发票金额。我建议用Excel表格简单记录，或者用一些入门级的财务软件（比如“金蝶精斗云”的免费版），月底汇总数据时方便很多。别信“小规模不用记账”的谣言，没有账目，申报时“销售额”从哪里来？税务检查时怎么解释？

第五步，**熟悉发票管理**。如果需要自行开具发票，要先申领税控设备（比如UKey），学习开票流程。小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票（如果税务局允许），也可以自行开具普通发票，或者去税务局代开。注意，开票金额要和实际收入一致，不能为了“少交税”而少开票，也不能“多开票”虚增收入。有一次，客户为了图方便，把一个月的收入分两个月开票，结果申报时销售额和发票金额对不上，被税务局约谈，解释了半天才没事。

期限要牢记

小规模纳税人申报，最怕“错过期限”。不同税种的申报期限不同，逾期不仅会产生滞纳金（每天万分之五），还可能影响纳税信用等级（D级企业会被限制发票使用、贷款等），所以一定要把“申报日”刻在脑子里。**增值税的申报期限**，通常是按季申报（小规模纳税人大部分按季，少数按月，具体看税种核定），季度终了后15日内申报。比如1-3月的增值税，要在4月15日前申报（遇节假日顺延，2024年4月是申报期，节假日顺延到4月18日）。如果是按月申报，次月15日内申报。

**附加税费的申报期限**，和增值税一致，因为附加税费是“随增值税附征”的，增值税申报了，附加税费一起申报。比如增值税按季申报，附加税费也按季申报，在增值税申报表的附列表中填写即可。不过要注意，如果当月增值税为零（比如销售额没达到免征额），附加税费也为零，但还是要申报“零申报”，不能不报。

**企业所得税的预缴申报期限**，也是按季或按月（看税种核定），季度终了后15日内申报。小规模纳税人如果是“查账征收”，需要按季度预缴企业所得税；如果是“核定征收”，按季度申报《企业所得税核定征收申报表》。比如一个核定征收的小规模企业，1-3月的应纳税所得额是10万元，税率是20%（小型微利企业优惠），预缴企业所得税就是10万×20%×25%（小型微利企业减按25%计入应纳税所得额）=5000元，4月15日前申报。

**年度汇算清缴的期限**，是次年5月31日前。小规模纳税人无论是否盈利，都需要在次年5月31日前完成上一年度的企业所得税汇算清缴，多退少补。比如2024年1-4月，要完成2023年度的汇算清缴，计算全年应纳税所得额，减去已预缴的税款，多退少补。很多小规模纳税人觉得“没盈利就不用汇算”，这是误区，即使亏损，也要申报“零申报”，否则会影响纳税信用。

**申报方式的选择**，现在主流是“电子税务局申报”，方便快捷，足不出户就能完成。登录电子税务局，选择“我要申报”，找到对应的税种（增值税、附加税、企业所得税），填写申报表即可。如果对操作不熟悉，也可以去税务局大厅申报，但需要排队，而且疫情期间很多大厅要求预约。建议先用电子税务局，实在不会再去大厅。记得提前检查电脑是否安装了“电子税务局客户端”，浏览器是否兼容（推荐用Chrome或Edge），避免申报时系统卡顿。

**申报扣款的时间**，申报成功后，税款会在签订三方协议的银行账户里自动扣款（如果是三方协议）。如果没有签订三方协议，或者账户余额不足，需要在申报期内通过“银行端查询缴款”方式缴款，打印完税凭证。注意，申报和缴款是两个步骤，申报成功不代表税款已交，一定要扣款成功才算完成。有一次，客户申报后以为自动扣款，结果账户余额不足，没及时补缴，被算作逾期，产生了滞纳金。

增值税怎么报

增值税是小规模纳税人申报的核心，搞懂了增值税，申报就成功了一大半。**小规模纳税人的计税方法**，通常是“简易计税”，即“应纳税额=销售额×征收率”。目前小规模纳税人的增值税征收率，大部分是3%（部分行业比如建筑服务、租赁服务等是3%，但可以享受减按1%征收），小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），免征增值税（注意：是“免征”，不是“免税”，免征的部分不用申报，也不用交税）。

**销售额的确认**，是增值税申报的关键。销售额是指“不含税销售额”，如果开具的是普通发票或增值税普通发票，发票上的金额是“含税销售额”，需要换算成不含税销售额：不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）。比如，小规模纳税人开具了一张3%征收率的普通发票，金额是10300元，那么不含税销售额就是10300÷（1+3%）=10000元，应纳税额=10000×3%=300元。如果开具的是增值税专用发票，发票上的“金额”就是不含税销售额，直接用“金额”×征收率计算应纳税额。

**免税销售额的处理**，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），免征增值税，这部分销售额填写在增值税申报表“免税销售额”栏次，不需要计算应纳税额。比如，一个季度销售额是25万元（全部是3%征收率的应税销售额），那么“免税销售额”填写25万元，“应税销售额”填写0元，“本期应纳税额”填写0元。注意，如果季度销售额超过30万元，比如35万元，那么全部35万元都要按3%或1%征收率计算应纳税额，不能享受免税优惠（35万元超过30万元，全额征税，不是只对超出的5万元征税）。

**减按1%征收的政策**，2023年小规模纳税人减按1%征收增值税的政策延续到2027年12月31日（根据最新政策，小规模纳税人增值税征收率减按1%的政策执行至2027年12月31日）。如果小规模纳税人开具1%征收率的发票，不含税销售额=含税销售额÷（1+1%），应纳税额=不含税销售额×1%。比如，开具1%征收率的发票，金额是10100元，不含税销售额=10100÷（1+1%）=10000元，应纳税额=10000×1%=100元。如果客户要求开3%的发票，也可以开，但征收率是1%，不能按3%计算（除非政策调整）。

**申报表的填写**，小规模纳税人增值税申报表比较简单，主要是《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，主表包括“销售额”“税款计算”“税款缴纳”三部分。填写时注意：①“应税货物及劳务”和“应税服务”的销售额要分开填写（如果涉及）；②“免税销售额”填写符合条件的免税收入（比如月10万以下的部分）；③“本期应纳税额”=应税销售额×征收率；④“本期应补（退）税额”=本期应纳税额-已预缴税额（如果有的话）。附表1《本期销售情况明细表》和附表2《税额抵减情况表》一般不需要填写，除非有税额抵减（比如购买税控设备的抵减）。

**发票与申报的匹配**，申报表上的“应税销售额”要和开具的发票金额（不含税）一致，包括自行开具的发票和税务局代开的发票。如果开了发票但没申报，会被认为是“漏报”，产生税务风险。比如，一个季度开了20万元的发票，但申报时只写了15万元，税务局通过“发票汇总系统”和“申报系统”比对，会发现差异，会要求企业说明情况，补税加罚款。所以，申报前一定要把发票金额汇总好，确保申报数据准确。

附加税费处理

附加税费是“增值税的附加”，包括城市维护建设税（城建税）、教育费附加、地方教育附加，它们的计税依据是“实际缴纳的增值税额”。小规模纳税人的附加税费，虽然金额不大，但也不能忽视，尤其是增值税免征的时候，附加税费也免征，但需要申报“零”。**附加税费的税率**，根据企业所在地的不同，城建税税率也不同：市区7%，县城、镇5%，其他地区1%；教育费附加统一是3%；地方教育附加统一是2%（部分地区可能有调整，比如有的地方地方教育附加是1%）。

**计税依据的确定**，附加税费的计税依据是“实际缴纳的增值税额”，不是“应纳税额”。比如，小规模纳税人季度销售额25万元（免税），实际缴纳增值税0元，那么附加税费也是0元；如果季度销售额35万元（按1%征收率），应纳税额=35万×1%=3500元，实际缴纳3500元，那么附加税费=3500×（7%+3%+2%）=3500×12%=420元。注意，如果增值税有“减征”或“免征”，附加税费也相应减征或免征，比如增值税减按1%征收，附加税费还是按实际缴纳的增值税额计算（即3500元的附加税费，不是按3500÷（1+1%）计算）。

**申报表的填写**，附加税费不需要单独填写申报表，而是在增值税申报表的附列表中填写。《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》的“本期应纳税额计算”部分，有“城建税”“教育费附加”“地方教育附加”的栏次，填写时根据“实际缴纳的增值税额”×对应税率即可。比如，实际缴纳增值税3500元，城建税税率7%，那么“城建税”栏次填写3500×7%=245元；教育费附加填写3500×3%=105元；地方教育附加填写3500×2%=70元。合计附加税费=245+105+70=420元，和前面计算的一样。

**小规模纳税人的附加税费减免**，根据最新政策，小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元），免征增值税的同时，也免征附加税费。比如，季度销售额25万元（免税），增值税0元，附加税费也是0元，申报时在“免税销售额”栏次填写25万元，“城建税”“教育费附加”“地方教育附加”栏次填写0元即可。如果季度销售额超过30万元，比如35万元，增值税缴纳3500元，附加税费缴纳420元，没有减免。

**代开发票的附加税费**，小规模纳税人去税务局代开发票时，税务局会代征增值税和附加税费。比如，代开一张1%征收率的发票，金额10100元，税务局会代征增值税=10100÷（1+1%）×1%=100元，附加税费=100×12%=12元，合计代征112元。申报时，这部分代征的增值税和附加税费，可以在申报表中进行“抵减”，比如季度自行开具了20万元发票，增值税=20万×1%=2000元，税务局代征了100元增值税，那么申报时“本期应纳税额”=2000-100=1900元（注意：代征的增值税要在申报表“税务机关代开增值税专用发票缴纳税款”栏次填写抵减）。附加税费同理，自行申报的附加税费=1900×12%=228元，减去税务局代征的12元，实际缴纳216元。

所得税预缴

企业所得税是“按年计算，分季（或月）预缴，年终汇算清缴”的税种，小规模纳税人不管规模大小，只要属于企业所得税纳税人（居民企业），都需要预缴企业所得税。**企业所得税的征收方式**，分为“查账征收”和“核定征收”两种。查账征收是按“利润总额”计算应纳税额（利润总额=收入总额-成本费用-税金等），核定征收是按“收入总额×应税所得率”或“成本费用×应税所得率”计算应纳税额（具体看税务局核定）。

**查账征收的预缴计算**，小规模纳税人如果是查账征收，季度预缴企业所得税时，用“季度应纳税所得额×税率”计算。季度应纳税所得额=季度利润总额（会计利润）±纳税调整额（比如业务招待费超标、税收不允许扣除的支出等）。税率方面，小型微利企业（年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）享受优惠：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率（实际税率5%）；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率（实际税率10%）。比如，一个季度利润是20万元（全年预计80万元，符合小型微利企业），预缴企业所得税=20万×25%×20%=1万元；如果季度利润是150万元（全年预计600万元，超过300万元），那么前100万元部分=100万×25%×20%=5万元，超过的50万元部分=50万×50%×20%=5万元，合计预缴10万元。

**核定征收的预缴计算**，核定征收的小规模纳税人，税务局会核定“应税所得率”（比如制造业5%，批发零售业4%，服务业10%等），季度预缴企业所得税=季度收入总额×应税所得率×税率。比如，一个核定征收的零售企业，季度收入总额是50万元，应税所得率4%，税率20%（小型微利企业优惠），预缴企业所得税=50万×4%×25%×20%=0.5万元（注意：核定征收的小型微利企业，也可以享受优惠，应税所得额=收入总额×应税所得率，然后按小型微利企业的税率计算）。如果应税所得率是10%，那么预缴=50万×10%×25%×20%=2.5万元。

**申报表的填写**，查账征收的小规模纳税人，填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，需要填写“营业收入”“营业成本”“利润总额”“纳税调整增加额”“纳税调整减少额”“应纳税所得额”“本期应补（退）所得税额”等栏次。核定征收的小规模纳税人，填写《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）》，填写“收入总额”“应税所得率”“应纳税所得额”“税率”“本期应补（退）所得税额”等栏次。注意，小型微利企业要符合条件才能享受优惠，需要在申报表中“从业人数”“资产总额”栏次填写数据，并选择“小型微利企业”选项。

**预缴申报的期限**，和增值税一样，按季预缴的是季度终了后15日内，按月预缴的是次月15日内。比如，2024年1-3月的企业所得税，要在4月15日前申报。预缴申报可以在电子税务局完成，填写申报表后，通过三方协议扣款或银行端缴款。注意，预缴的税款不是最终税款，年终汇算清缴时会多退少补，所以预缴时不用太纠结“算得准不准”，只要符合规定就行，汇算清缴时再调整。

**预缴与汇算清缴的关系**，预缴的税款可以在汇算清缴时抵减应纳税额。比如，全年应纳税所得额是120万元（小型微利企业），预缴了10万元（前面例子），汇算清缴时，全年应纳税额=100万×25%×20%+20万×50%×20%=5万+2万=7万元，那么多缴了3万元（10万-7万），可以向税务局申请退税。如果预缴了5万元，汇算清缴时需要补缴2万元。所以，预缴时尽量按实际利润计算，避免多缴或少缴，但即使算错了，汇算清缴时也能调整。

申报后检查

申报不是“填完表、交完钱”就结束了，申报后一定要做“检查”，避免数据错误、漏报等问题，导致后续麻烦。**申报表逻辑校验**，申报完成后，先检查申报表内的逻辑关系是否正确。比如，增值税申报表中的“应税销售额”×征收率是否等于“本期应纳税额”；附加税费的“计税依据”是否等于“实际缴纳的增值税额”；企业所得税申报表中的“利润总额”±纳税调整额是否等于“应纳税所得额”。电子税务局会自动校验，如果逻辑错误，会提示“申报失败”，需要修改后重新申报。

**申报状态确认**，申报成功后，查看电子税务局的“申报状态”，是否显示“申报成功”；查看“税款缴纳”状态，是否显示“扣款成功”或“已缴款”。如果扣款失败，要及时查看原因（比如余额不足、三方协议错误），补缴税款。记得下载并打印“申报回单”和“完税凭证”，作为账务处理的依据，留存备查。有一次，客户申报后没确认扣款状态，以为自动扣款了，结果余额不足，逾期了，只能补缴滞纳金，还影响了信用。

**申报数据与发票数据的核对**，申报后，把申报表上的“销售额”和开出去的发票金额汇总数核对一下，是否一致。比如，季度申报了20万元销售额，那么开出去的发票（含税）汇总数应该是20万×（1+1%）=20.2万元（如果是1%征收率），或者20万×（1+3%）=20.6万元（如果是3%征收率）。如果发票金额比申报金额多，说明漏报了，需要补充申报；如果少，可能是开错发票了，需要检查。记得，发票是申报的“依据”，申报数据必须和发票数据匹配。

**申报资料的归档**，申报后，要把申报表、财务报表、完税凭证、发票存根等资料整理归档，至少保存5年（根据《税收征收管理法》，纳税资料保存期限为10年，但申报资料至少5年）。可以用文件夹分类，比如“增值税申报资料”“企业所得税申报资料”“发票资料”，电子资料可以备份到U盘或云端（注意加密，避免泄露）。如果税务局来检查，这些资料是证明你申报准确的“证据”，没有归档，可能会被认定为“账簿不健全”，产生税务风险。

**税务风险自查**，申报后，可以做一些简单的税务风险自查，比如：①收入是否全部申报（有没有不开票的收入，比如现金收入）；②成本费用是否真实（有没有虚列成本，比如没有发票的费用）；③税收优惠是否符合条件（比如小型微利企业的从业人数、资产总额是否符合）；④发票使用是否规范（有没有虚开发票、代开发票的情况）。如果发现风险，及时纠正，比如补报收入、调整成本，避免被税务局稽查时发现问题。我建议每个季度结束后，花1天时间做自查，比被税务局查出来主动多了。

问题巧化解

申报过程中，难免会遇到各种问题，比如申报失败、数据错误、政策不懂等，别慌，这些问题都有解决方法。**申报失败的原因及解决**，常见的原因有：①三方协议未签订或错误，导致扣款失败；②数据填写错误，比如销售额填错、税率选错；③系统故障，比如电子税务局无法登录；④未进行“财务报表申报”，导致增值税申报失败（现在很多地方要求申报增值税前先申报财务报表）。解决方法：如果是三方协议问题，重新签订；如果是数据错误，修改后重新申报；如果是系统故障，联系税务局客服或稍后再试；如果是财务报表未申报，先申报财务报表，再申报增值税。

**申报错误的更正**，如果申报后发现数据错误，比如销售额填少了，需要更正申报。更正申报有两种情况：①申报期内（比如增值税季度申报，4月1日-4月15日），可以直接登录电子税务局，作废原申报表，重新填写正确的申报表申报；②申报期后（比如4月16日以后），需要“更正申报”，登录电子税务局，找到“更正申报”模块，选择需要更正的税种和所属期，填写正确的申报表，提交即可。更正申报后，税款会多退少补，比如少缴了税款，会补缴滞纳金（从申报期结束次日起算）；多缴了税款，可以申请退税。注意，更正申报要在发现错误后及时做，拖久了滞纳金会越来越多。

**政策不懂的咨询**，如果对政策（比如增值税减免、小型微利企业所得税优惠）不懂，可以通过以下渠道咨询：①税务局官网，查看政策文件和解读；②电子税务局“在线客服”，24小时有人工客服；③税务局12366热线，电话咨询；④税企交流群，很多税务局有税企微信群，可以在群里问问题（注意：群里不要发敏感信息）。我建议咨询时准备好问题，比如“小规模纳税人季度销售额28万元，是否享受增值税免税？”“小型微利企业从业人数怎么计算？”，这样客服能更快解答。别不好意思问，问清楚比交冤枉税强。

**税务沟通的技巧**，如果税务局约谈（比如申报数据异常），别紧张，保持冷静，如实说明情况。沟通前准备好资料，比如申报表、发票、合同、银行流水等，证明申报数据的真实性。比如，税务局问“你这个季度销售额35万元，但发票只有25万元，差额10万元是什么？”，可以回答“10万元是现金收入，已经存入银行，有银行流水，发票还没来得及开，现在可以补开”，然后把银行流水和补开的发票给税务局看。沟通时态度要好，别和税务局吵架，即使有分歧，也要理性沟通，解决问题。

**常见问题的案例**，我见过一个客户，季度销售额32万元（超过30万元），申报时按1%征收率申报了增值税=32万×1%=3200元，但忘了附加税费，导致逾期。后来通过“更正申报”补缴了附加税费=3200×12%=384元，以及滞纳金（从申报期结束次日起算，每天万分之五，比如逾期10天，滞纳金=384×0.05%×10=0.192元）。虽然金额不大，但麻烦。另一个客户，是小型微利企业，季度利润15万元，预缴企业所得税时，忘了选择“小型微利企业”选项，按20%税率申报了3万元，后来通过“更正申报”，按5%税率申报了0.75万元，退回了2.25万元。这些案例说明，申报时一定要细心，发现问题及时更正。

总结与建议

小规模纳税人税务登记后的申报，看似复杂，但只要掌握了“基础准备、牢记期限、增值税申报、附加税费处理、所得税预缴、申报后检查、问题解决”这七个步骤，就能轻松应对。申报的核心是“准确”，数据要真实，计算要正确，期限要牢记；申报的关键是“细心”，核对信息，检查逻辑，归档资料；申报的保障是“沟通”，不懂就问，有问题及时解决。作为会计，我见过太多因为“怕麻烦”而少报、漏报的企业，最后补税加罚款，得不偿失。其实，申报是企业的“税务体检”，按时准确申报，不仅能避免风险，还能享受税收优惠，降低税负。

未来，随着金税四期的推进，税务系统的数字化、智能化会越来越高，小规模纳税人的申报也会越来越便捷（比如“一键申报”“自动算税”），但无论技术怎么变，“真实、准确、及时”的申报原则不会变。建议小规模纳税人平时多关注税务政策，学习申报知识，或者找专业的财税机构（比如我们加喜财税）帮忙申报，这样既能节省时间，又能避免风险。记住，税务申报不是“负担”，而是企业经营的“安全带”，系好了，才能安心跑长途。

作为加喜财税的一员，我从事财税工作近20年，见过无数企业的成长与困惑，也见证了税收政策的变迁。小规模纳税人申报，看似是“小事”，但关系到企业的生存和发展。我们加喜财税一直秉承“专业、诚信、高效”的服务理念，帮助企业解决申报难题，规避税务风险，让企业主专注于经营。比如，我们有一个客户，是刚创业的小规模餐饮企业，老板不懂申报，我们帮他建立了简单的财务台账，指导他使用电子税务局申报，每月提醒他申报期限，一年下来，不仅没出现逾期，还享受了增值税免税优惠，省了不少钱。这就是我们的价值——用专业，让企业更轻松。

小规模纳税人税务登记后的申报，是每个企业必须面对的课题，也是企业财税管理的起点。希望这篇文章能帮你理清思路，少走弯路。记住，申报不可怕，只要掌握了方法，就能轻松搞定。如果你还有疑问，欢迎随时联系我们，加喜财税永远是你的“财税顾问”。

加喜财税对小规模纳税人税务登记后申报的见解：小规模纳税人申报的核心在于“规范”与“便捷”。规范是基础，包括准确的税种核定、完整的账簿记录、真实的发票数据；便捷是趋势，借助电子税务局和财税工具，简化申报流程。我们建议企业主重视申报前的准备工作，比如三方协议签订、财务制度建立，避免因“小细节”导致“大麻烦”；同时，关注税收优惠政策，比如增值税免税、小型微利企业所得税优惠，合理降低税负。财税不是“负担”，而是“助力”，规范的申报能让企业走得更稳、更远。