税务年审需要提交哪些税务申报表？

每到年底，不少企业的财务人员就开始为“税务年审”头疼。一边是年底结账的忙碌，一边是各种申报表的堆积——到底哪些表必须交？哪些表可以不交？填错了会不会有风险？这些问题像一团乱麻，让不少新手财务焦头烂额。作为一名在财税行业摸爬滚打了近20年、在加喜财税干了12年的“老会计”，我见过太多企业因为年审申报表准备不足，要么被税务机关约谈补税，要么因为漏报影响信用评级。说实话，税务年审不是走过场，而是对企业全年纳税情况的“全面体检”，申报表就是这份体检报告的核心内容。今天，我就以20年的实战经验，跟大家好好聊聊税务年审到底需要提交哪些申报表，帮你把这份“体检报告”写得明明白白。

企业所得税申报表

企业所得税申报表是税务年审的“重头戏”，没有之一。不管是查账征收还是核定征收的企业，都得提交这张表。很多财务觉得“不就是填张表嘛”，其实里面的门道可多了。企业所得税申报表不是一张孤表，而是一套“主表+附表”的复杂体系，主表就像“总账”，附表则是“明细账”，两者数据必须勾稽一致，不然系统根本审核通过。我记得去年有个客户，是做机械制造的，财务人员把“营业外收入”里的政府补助直接全额填成了免税收入，没在附表五《税收优惠明细表》里备案，结果年审时被税务局系统预警，要求补充资料说明，最后不仅调整了应纳税所得额，还多交了一笔滞纳金。所以说，这张表真不能马虎。

企业所得税申报表的核心是“汇算清缴”，也就是把会计利润调整为应纳税所得额。主表本身并不复杂，就是“利润总额±纳税调整金额-应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额=应补（退）税额”。但关键在于“纳税调整”，这就要靠附表来支撑了。比如附表一《收入明细表》，要把销售货物、提供劳务、转让财产等不同类型的收入分开填，特别是免税收入、不征税收入，必须单独列示，不然容易和应税收入混淆；附表二《成本费用明细表》，则要区分主营业务成本、其他业务成本、期间费用，像业务招待费、广告费这些有扣除限额的费用，得按税法标准调整，会计上可能全额扣了，但税法规定“不超过销售（营业）收入的5‰”，超出的部分就得调增应纳税所得额。我见过不少企业，因为把“超标的业务招待费”直接在会计上列支，没做纳税调增，导致应纳税所得额偏低，被税务局重点盯上。

除了收入和成本，纳税调整最麻烦的就是“税会差异”。比如研发费用，会计上可能全部费用化了，但税法规定可以加计扣除75%（制造业企业是100%），这部分就要在附表三《纳税调整项目明细表》里调减；再比如固定资产折旧，会计上可能用了加速折旧，但税法要求直线法，折旧年限不同产生的差异，也得调整。去年我们有个客户是高新技术企业，研发投入很大，财务人员一开始没搞清楚“加计扣除”的填报逻辑，附表三里调减了100多万，但附表五里没填“研发费用加计扣除优惠明细表”，导致系统提示“优惠表与主表数据不符”，后来我们花了整整一天时间，逐笔核对研发项目的立项报告、费用归集表，才把数据对上。所以说，企业所得税申报表就像“拼图”，每一块附表都得拼对，才能看到完整的“应纳税所得额”这幅画。

还有一点特别重要：跨年度涉税事项的处理。比如企业发生的“以前年度损益调整”，必须在汇算清缴时调整，不能留到下年；还有“资产损失”，如果是实际发生的，得准备相关证据（如合同、法院判决书、中介机构报告等）留存备查，并在附表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》里填报。我见过有个企业，因为2022年有一笔坏账没申报扣除，直到2023年才想起来，结果税务机关说“汇算清缴后不能补充扣除”，只能自己承担损失，白白多交了几十万税。所以，企业所得税申报表一定要在次年5月31日前完成，别拖延！

增值税申报表

增值税申报表是企业的“税务名片”，直接关系到税负高低和合规风险。不管是一般纳税人还是小规模纳税人，增值税都是流转税的“大头”，年审时税务机关肯定会重点检查。很多企业觉得“增值税按月申报，年审时再交一次申报表就行”，其实不然，年审时的增值税申报表不仅包括全年12个月的汇总数据，还包括一些特殊业务的调整，比如“留抵退税”、“进项税额转出”等，稍不注意就可能出错。

一般纳税人的增值税申报表（《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》）比小规模纳税人复杂得多，主表加上附表一（销项税额明细）、附表二（进项税额明细）、附表四（税额抵扣情况表）、附表五（不动产进项税额分期抵扣表），足足五张表。其中，附表一和附表二是核心，销项税额和进项税额的匹配度直接影响税负。我记得有个商贸企业，财务人员为了“节税”，把一部分“视同销售”的业务（如将自产产品用于职工福利）没填在附表一的“应税项目”里，导致销项税额少计，年审时被税务局通过“金税系统”比对发现，不仅补了税，还被罚款了。所以说，“视同销售”千万不能漏报，哪怕没有现金流入，税法上也得确认销项税额。

进项税额的管理更是关键。附表二里要分“认证相符的增值税专用发票”“农产品收购发票”“海关进口增值税专用缴款书”等不同类型，每一类都要按税法规定抵扣。比如“农产品收购发票”，收购凭证上必须注明收购金额、收购人、付款方式等信息，否则不能抵扣；还有“不动产进项税额”，如果是在2016年5月1日后取得的，需要分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%，这部分要在附表五里填报，很多企业容易忽略，导致进项税额抵扣不完整。去年我们有个客户是房地产公司，购入了一批建材，取得的是专票，但财务人员没注意“不动产进项税额分期抵扣”的规定，一次性全额抵扣了，结果年审时被要求调减进项税额，补缴增值税和滞纳金，足足多花了20多万。

小规模纳税人的增值税申报表相对简单，只有主表一张，但年审时也要注意“免税销售额”和“征收率”的填报。比如小规模纳税人月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税，这部分要在申报表“免税销售额”栏次填列；如果销售不动产或者不动产租赁服务，即使销售额没超过10万元，也要按5%的征收率纳税。我见过有个小规模餐饮企业，老板觉得“反正月销售额没超过10万，就不用交税”，结果把“外卖收入”和“堂食收入”混在一起，没区分“免税”和“应税”，年审时被税务局指出“应税收入未申报”，补缴了税款和滞纳金。所以说，小规模纳税人虽然申报简单，但“免税”和“应税”的界限一定要划清。

还有一点：增值税申报表的“留抵退税”处理。如果企业有期末留抵税额，符合条件的话可以申请退税，但退税后，申报表里要填写“留抵退税额”，并且这部分留抵税额不能在下期继续抵扣。去年有个制造企业，因为设备更新产生了大量留抵税额，申请了1000万退税，年审时财务人员没在申报表里填写“留抵退税”栏次，导致税务机关认为“留抵税额未抵扣”，要求企业说明情况，后来我们帮他们补充了退税证明材料，才澄清了误会。所以说，增值税申报表的每一个数字都要有依据，不能凭感觉填。

个人所得税申报表

个人所得税申报表关系到每个员工的“钱袋子”，也是企业合规的“试金石”。很多企业觉得“个人所得税是员工自己交的，跟企业没关系”，其实不然，企业作为扣缴义务人，必须履行全员全额申报义务，年审时税务机关会重点检查“申报人数”和“申报数据”是否准确。我见过不少企业，为了“省事”，把员工的工资拆成“基本工资”和“福利费”，或者让员工用发票报销部分工资，导致个税申报基数偏低，结果年审时被税务局查出，不仅补扣了个税，还影响了企业的纳税信用等级。

个人所得税申报表主要包括《个人所得税扣缴申报表》和员工的《个人所得税年度自行纳税申报表》。企业每月发放工资时，要填写《个人所得税扣缴申报表》，申报“工资薪金所得”的个税，这里的关键是“应纳税所得额”的计算，等于“收入额-基本减除费用50000元/年-专项扣除（三险一金）-专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等）”。很多财务人员容易忽略“专项附加扣除”的填报，比如员工有子女上学，但没提交《专项附加扣除信息表》，导致多扣了个税，员工后来投诉到税务局，企业不仅得退还多扣的税款，还被责令整改。所以说，“专项附加扣除”一定要让员工及时提交，并且留存相关资料（如子女教育入学通知书、住房贷款合同等）备查。

除了工资薪金，其他所得的申报也不能漏。比如“年终奖”，单独计税还是并入综合所得，员工需要选择，企业要按员工的意愿申报；还有“劳务报酬所得”“稿酬所得”“特许权使用费所得”，这些所得如果支付给个人，企业也要代扣代缴个税。我见过一个广告公司，给外部设计师支付了10万设计费，觉得“对方是个人，不用扣个税”，结果年审时被税务局查出，不仅补扣了个税，还因为“未履行扣缴义务”被罚款。所以说，只要企业支付了“应税所得”，就得代扣代缴个税，不能有侥幸心理。

年审时，税务机关还会检查“全员全额申报”的情况，也就是企业所有的员工是否都申报了个税，有没有“漏人”。比如有些企业为了“降低社保基数”，只给部分员工申报工资，其他员工用“现金发放”或者“老板借款”的方式支付，这部分员工就没在个税申报表里体现。去年我们有个客户，是建筑公司，工地上的农民工大部分是用现金发放工资，没申报个税，年审时税务局通过“社保缴费基数”和“个税申报人数”比对，发现“社保人数远多于个税申报人数”，要求企业说明情况，最后企业不得不补申报了几十个人的个税，多交了十几万税款。所以说，“全员全额申报”是红线，千万别碰。

还有“个人所得税年度汇算清缴”的处理。次年3月1日至6月30日，员工需要上一年度的综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）进行汇算，多退少补。企业虽然不用帮员工汇算，但要提供《个人所得税年度纳税申报表》，并且留存员工的收入和扣除信息。如果员工需要企业协助汇算，企业也要提供相关资料。我见过有个员工，因为“专项附加扣除”信息填错了，导致汇算时少缴了个税，税务局找到企业，要求企业提供员工的工资发放记录，最后员工补缴了税款，还被罚款。所以说，企业平时要做好个税申报资料的留存，以备不时之需。

其他税种申报表

除了企业所得税和增值税，其他税种的申报表虽然金额不大，但“麻雀虽小五脏俱全”，漏报一样会出问题。很多企业觉得“印花税、房产税这些小税种，随便填填就行”，其实不然，每个税种都有特定的申报表和填报要求，年审时税务机关会逐一检查，哪怕只有1块钱的漏报，也可能被认定为“未按规定申报”，影响纳税信用。

先说印花税。印花税的申报表（《印花税纳税申报表》）看起来简单，但“应税凭证”的分类很细，比如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同等，不同凭证的税率不同（购销合同是0.03%，借款合同是0.005%，财产租赁合同是0.1%），如果税率填错了，就会导致税额计算错误。我见过一个贸易公司，跟客户签订了一份100万的购销合同，财务人员把税率填成了0.1%，多交了700元印花税，后来虽然申请了退税，但耽误了半个月时间。还有“权利许可证照”（如房产证、土地使用证），按件贴花5元，很多企业容易漏报，结果年审时被税务局查出，补缴了税款和滞纳金。所以说，印花税申报表一定要分清“应税凭证”类型，按正确的税率计算。

房产税和土地使用税是“财产税”，申报表（《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》）的关键是“计税依据”。房产税从价计征的，是房产原值扣除10%-30%后的余值，税率1.2%；从租计征的，是租金收入，税率12%。土地使用税是土地面积乘以单位税额（不同地区税额不同）。很多企业容易忽略“房产原值”的确认，比如把“装修费用”计入房产原值，其实税法规定“装修费用要分摊到房产原值里”，如果不计入，就会导致少缴房产税。去年我们有个客户，是商场运营方，把“装修费用”单独作为“长期待摊费用”核算，没计入房产原值，结果年审时税务局要求调整，补缴了几十万的房产税。还有土地使用税，如果企业占用的土地是“集体土地”，但没办理“国有土地使用证”，也要缴纳土地使用税，很多企业以为“没有证就不用交”，结果被税务局查出，补缴了税款和滞纳金。

城建税及教育费附加是“增值税、消费税的附加税”，申报表（《城市维护建设税教育费附加申报表》）虽然简单，但“计税依据”是“实际缴纳的增值税、消费税税额”，如果增值税有留抵退税，城建税及教育费附加就不能计算缴纳。我见过一个企业，当月有留抵退税，财务人员还是按“应交增值税”计算了城建税，结果多交了税款，后来申请退税才挽回了损失。还有“小规模纳税人”的减征政策，比如月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）的，免征增值税，同时城建税及教育费附加也免征，很多企业容易忽略“附加税随增值税减免”的规定，导致多缴税款。

还有“车船税”“土地增值税”等其他税种，如果企业涉及，也需要提交申报表。比如车船税，按辆或按净吨位计算，申报时需要提供“车辆行驶证”“船舶登记证”等资料；土地增值税，如果企业转让了房地产，需要填写《土地增值税纳税申报表》及附表，计算增值额和税率。虽然这些税种不是所有企业都会涉及，但一旦涉及，就必须按规定申报，不能漏报。

财务报表及附注

财务报表及附注是税务年审的“基础资料”，所有税务申报表的数据都要以财务报表为依据。很多企业觉得“财务报表是给银行或者投资人看的，跟税务局没关系”，其实不然，税务部门通过财务报表可以了解企业的经营状况、资产状况、盈利情况，从而判断税务申报的真实性。如果财务报表和税务申报表的数据不一致，比如利润总额不匹配，或者资产负债表里的“应交税费”和申报表的应纳税额不一致，税务机关就会要求企业说明情况，甚至进行稽查。

财务报表包括“资产负债表”“利润表”“现金流量表”“所有者权益变动表”及附注。其中，“利润表”是企业所得税申报表的核心依据，利润总额要与企业所得税申报表的“利润总额”一致；如果存在“税会差异”，比如会计上的“业务招待费”全额扣除，但税法规定“不超过销售收入的5‰”，那么利润总额就要调增，企业所得税申报表里的“应纳税所得额”也要相应调整。我见过一个企业，会计利润是100万，但业务招待费超了10万，企业所得税申报表里没做调整，导致“利润总额”和“应纳税所得额”都是100万，结果年审时被税务局查出，要求补缴企业所得税和滞纳金。所以说，财务报表和税务申报表的数据必须勾稽一致，不能“两张皮”。

“资产负债表”里的“应交税费”科目，也要和各税种的申报表数据匹配。比如“应交增值税”科目，贷方余额是“未交增值税”，借方余额是“留抵税额”，要和增值税申报表的“应纳税额”“留抵税额”一致；“应交企业所得税”科目，贷方余额是“应补缴的企业所得税”，借方余额是“多缴的企业所得税”，要和企业所得税申报表的“应补（退）税额”一致。如果资产负债表的“应交税费”和申报表数据不一致，说明企业记账或者申报有错误，必须及时调整。去年我们有个客户，资产负债表的“应交增值税”科目贷方余额是50万，但增值税申报表里的“应纳税额”是30万，后来发现是财务人员把“进项税额”记错了方向，导致数据不一致，调整后才通过年审。

财务报表的“附注”也不能忽略。附注是对报表项目的详细说明，比如“应收账款”的账龄分析、“存货”的构成情况、“固定资产”的折旧方法等。税务部门通过附注可以了解企业的资产质量和经营风险，比如“应收账款”账龄过长，可能意味着收入确认不真实；“存货”积压严重，可能意味着成本结转不完整。我见过一个企业，财务报表的“存货”余额很大，但附注里没说明存货的构成，年审时税务局要求企业提供“存货盘点表”和“成本计算单”，结果发现企业把“在建工程”记入了“存货”，导致少缴了企业所得税。所以说，财务报表的附注一定要详细、真实，不能敷衍了事。

还有“会计政策”和“会计估计”的变更，如果企业变更了折旧方法、收入确认方法等，需要在附注里说明变更原因和影响，税务部门会根据变更后的会计政策调整税务申报数据。比如企业从“直线法”改为“加速折旧”计提固定资产折旧，会计上折旧费用增加了，但税法上可能不允许，那么企业所得税申报表里就要调增“应纳税所得额”。所以说，会计政策的变更也会影响税务申报，企业要及时向税务机关备案，避免不必要的麻烦。

税收优惠备案表

税收优惠备案表是企业“节税”的“通行证”，但也是税务年审的“重点审查对象”。现在很多税收优惠是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，但有些优惠需要备案，比如高新技术企业优惠、研发费用加计扣除优惠、小微企业优惠等。很多企业觉得“既然是自行判别，就不用准备资料了”，其实不然，税务机关会重点检查“优惠条件是否满足”“资料是否留存完整”，如果资料不全或者不符合条件，企业不仅不能享受优惠，还要补缴税款和滞纳金。

高新技术企业优惠的备案表（《高新技术企业优惠情况及备案表》）是重点。企业要同时满足“企业申请认定须注册成立一年以上”“企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权”“对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围”“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”等条件，才能享受15%的企业所得税优惠税率。我见过一个企业，申请了高新技术企业优惠，但“科技人员比例”只有8%，没达到10%的标准，结果年审时被税务局查出，不仅不能享受优惠，还要补缴从15%到25%的税款，多交了几百万。所以说，高新技术企业优惠的备案资料一定要真实、完整，科技人员的比例、研发费用的占比、知识产权的数量，都要符合税法规定。

研发费用加计扣除优惠的备案表（《研发费用加计扣除优惠明细表》）也是重点。企业研发费用可以加计扣除75%（制造业企业是100%），但研发费用必须符合“人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、其他相关费用”等范围，并且要设立“研发支出”科目，按研发项目归集费用。很多企业容易把“生产成本”或者“管理费用”中的费用计入研发费用，导致加计扣除基数不准确。去年我们有个客户，是食品制造企业，把“车间工人的工资”计入了研发费用，结果年审时税务局要求提供“研发项目立项报告”和“研发人员名单”，发现“车间工人”不是研发人员，于是调减了加计扣除金额，补缴了企业所得税。所以说，研发费用的归集一定要规范，不能“张冠李戴”。

小微企业优惠的备案表（《小型微利企业声明表》）相对简单，但也要满足“年度应纳税所得额不超过300万元”“从业人数不超过300人”“资产总额不超过5000万元”等条件。很多企业容易忽略“从业人数”和“资产总额”的计算，比如“从业人数”包括“与企业签订劳动合同的所有人员”，也包括“接受劳务派遣的人员”；“资产总额”是“平均资产总额”，等于（年初资产总额+年末资产总额）/2。我见过一个企业，年度应纳税所得额是200万，但“从业人数”是350人，超过了300人的标准，结果不能享受小微企业的20%优惠税率，要按25%缴纳企业所得税，多交了几十万。所以说，小微企业优惠的备案条件一定要逐条核对，不能想当然。

除了以上优惠，还有“固定资产加速折旧”“技术转让所得”等优惠，也需要备案。比如“固定资产加速折旧”，企业可以缩短折旧年限或者采用加速折旧方法，但要在备案表里说明固定资产的“原值”“折旧年限”“折旧方法”等；技术转让所得，要提供“技术转让合同”“技术市场登记证明”等资料，享受“所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税”的优惠。总之，税收优惠备案表一定要“按规矩办事”，资料要留存完整，条件要符合规定，这样才能真正享受优惠，避免风险。

总结与建议

税务年审需要提交的申报表，就像一张“税务体检清单”，企业所得税、增值税、个人所得税、其他税种、财务报表、税收优惠备案表，每一项都不能少。这些申报表不是孤立的，而是相互关联、相互印证的，比如财务报表是税务申报表的基础，税收优惠备案表是税务申报表的补充，任何一个环节出错，都可能导致年审不通过，甚至引发税务风险。作为财务人员，我们不仅要“会填表”，还要“懂原理”，知道每个数据是怎么来的，为什么这么填，这样才能真正做好税务年审。

从20年的经验来看，企业要做好税务年审，关键在于“平时积累”。平时规范会计核算，做好税务台账，及时收集和保存相关资料（如合同、发票、凭证、备案文件等），年审时就不会手忙脚乱。比如研发费用加计扣除，平时就要按项目归集费用，保留研发人员的工资表、研发项目的立项报告、技术资料等；比如固定资产折旧，平时就要准确记录固定资产的原值、折旧年限、折旧方法，避免年审时调整。另外，要关注税收政策的变化，比如2023年小微企业优惠政策的延续、研发费用加计扣除比例的提高等，及时调整申报策略，确保企业享受应有的优惠。

未来的税务年审，可能会越来越“数字化”“智能化”。随着“金税四期”的推进，税务机关会通过大数据比对企业的申报数据、财务数据、社保数据、发票数据等，实现“以数治税”。企业如果还是“老一套”的申报方式，比如隐瞒收入、虚列成本，很容易被税务机关发现。所以，企业要积极拥抱数字化，使用财务软件和税务申报系统，提高数据的准确性和一致性，同时加强内部控制，防范税务风险。作为财税专业人士，我们也要不断学习，提升自己的专业能力，帮助企业应对税务年审的挑战。

最后，我想对所有财务人员说：税务年审不是“负担”，而是“机会”。通过年审，我们可以发现企业税务管理中的问题，及时整改，提高税务合规水平；通过合理填报申报表，我们可以帮助企业享受税收优惠，降低税负。只要我们平时多积累、多学习、多思考，就能把税务年审这件“麻烦事”，变成企业的“加分项”。

加喜财税作为深耕财税领域12年的专业机构，始终认为税务年审的核心是“合规”与“精准”。我们见过太多企业因申报表准备不足而面临补税罚款，也见证过不少企业因规范申报而享受优惠、提升信用。因此，我们建议企业：第一，建立“税务申报资料库”，平时就按税法要求收集、整理、保存相关资料；第二，定期进行“税务健康检查”，及时发现并纠正申报错误；第三，借助专业机构的力量，对复杂业务（如研发费用加计扣除、跨境税收）进行专项审核。加喜财税凭借近20年的实战经验，能帮助企业精准识别所需申报表，规避数据勾稽风险，确保年审一次通过，让企业专注经营，无“税”忧。